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为躲避金融风暴 大腕扎堆来华,涉税隐患严重

  据媒体报道,受全球性经济危机影响,最近这段时间,一些从没到过国内开演唱会或参加活动的巨星们都纷纷现身了,周华健、张惠妹等国内艺人以及林 肯公园、滨崎步、戴安娜·克瑞儿等海外明星都将相继扎堆儿演出。而承接这些演出的机构和企业也期待借助这些大腕们狠赚一笔。一向敏感的明星是否偷逃个税问 题自然也成了媒体关注的重点。对此,中国税网涉税风险研究室专家表示,实际上,演员的纳税问题只是商业演出税务问题的一个小环节,随着跨国商演、代理商演 等多种商业演出形式的出现,相关涉税问题日渐复杂。

  专家介绍称,根据我国《营业性演出管理条例》的规定,营业性演出是指以营利为目的、通过售票或者包场、支付演出单位或者个人报酬、以演出为媒介 进行广告宣传或者产品促销、以赞助或者捐助或以其他营利方式为公众举办的演出活动。具体包括音乐、戏剧、舞蹈、杂技、魔术、马戏、曲艺、木偶、皮影、朗 诵、民间文艺以及其他形式的现场文艺表演活动。

  三种形式演出收入的涉税问题

  专家表示,从目前商业演出的收入方式来看,单位和个人从事演出业务基本可以分为三种收入的形式:第一种是演出者在自有的演出场地演出,自身负责 演出的售票业务;第二种是演出者租借其他单位的演出场所演出,但仍由演出者自身负责售票、取得售票收入和向场地提供单位以及经纪人支付有关场租,佣金等费 用;第三种是演出者只负责演出,由场地提供者和纪经人负责售票、提供场地以及办理演出场次,向售票单位收取演出收入。

  对演出者以上述三种形式取得的演出收入,在缴纳营业税时需根据不同的收入方式确定营业额:

  对第一种方式,是演出者从事演出业务取得的收入,因此,在计缴营业税时,以其售票收入全额作为营业额,由演出者缴纳营业税。

  对第二种方式,已经不全都是演出者的营业额,因为演出者还需要向经纪人和场地提供单位支付佣金和场租。演出者支付的佣金和场租允许从售票收入中扣除,以扣除后的余额作为营业额。需注意的是,演出者在付给经纪人佣金时,如果经纪人是个人的,其应纳税款应由演出者扣缴。

  第三种方式,是从售票单位实际分得的收入,但其应纳税款不由演出者直接向税务机关缴纳,而是应由售票单位在支付演出者的收入时,按演出者应分得的收入额扣缴营业税,其扣税后的收入净额再付给演出者。

  从以上三种情况可以看出,演出业务的营业额就是演出者实际取得的收入。这里需要提醒的是,以非租赁方式提供演出场所的单位和演出经纪人也是文化体育业的纳税人;以租赁方式提供演出场所的单位,其场租收入应按“服务业”税目中的“租赁业”项目依5%的税率缴纳营业税。

  对此,专家提醒,对于明星与演出机构约定的税后收入,税务机关将会以合同收入为基数,采用倒推法追回应缴纳的税款。因此,明星们不要以为签了税后的合同就高枕无忧了,到年底申报个人所得税时,这些“旧账”,税务机关是都要一一算清的。

  目前,国家税务总局正在对银行、保险、基金公司、证券公司、中介机构(重点是律师事务所、会计师事务所、税务师事务所)、专业培训机构(如外 语、职称、专业资格、专业技能、基础教育等辅导培训)等6个行业开展年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报的专项检查。该检查虽然没有涉及演出机构和 明星,但就目前的严格的征管形势下,由上述情形的明星也存在一定的涉税风险。

  但是,也请相关单位注意,根据《国家税务总局、文化部、国家体委关于来我国从事文艺演出及体育表演收严格依照税法规定征税的通知》(国税发 [1993]89号),外国演出单位所属国家,如果与我国签署的避免双重征税协定免税条件的,提供符合条件的材料后,经税务局审核,可以免收企业所得税。

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